הפקדות עצמאים – סוף שנה

1. קרן השתלמות לעצמאים

קרן השתלמות היא אפיק חיסכון לטווח בינוני, שמזכה בפטור ממס על רווחי ההון עד תקרה מסוימת. הפקדה לקרן השתלמות מאפשרת לעצמאים לחסוך ביעילות וליהנות מהטבות מס.

• תקרת ההפקדה השנתית: הסכום המרבי המוכר להפקדה לקרן השתלמות לעצמאים ב-2024 הוא 20,520 ש"ח (7% מהכנסה שנתית, עד תקרת הכנסה חייבת של 293,397 ש"ח).
• הטבות מס: מתוך הסכום הזה, 4.5% מההכנסה השנתית (עד 13,203 ש"ח) מוכרים כהוצאה לצורכי מס, כך שהסכום המוכר מנוכה מהכנסה החייבת של העצמאי. יתרת ההפקדה אינה מוכרת כהוצאה אך נהנית מפטור ממס רווחי הון בעת משיכת הכספים בהתאם לתנאי הקרן.

2. קרן פנסיה / קופת גמל לעצמאים 

החל מ-2017, כל עצמאי בין הגילאים 21 ועד גיל 60  מחויב להפקיד לחיסכון פנסיוני בהתאם לקריטריונים שנקבעו. החוק קובע כי על עצמאים להפקיד אחוזים מהכנסתם עד תקרות מסוימות, תוך התאמה לגובה הכנסתם. 

סכומי ההפקדה לפנסיית חובה משתנים בהתאם לגובה ההכנסה השנתית ומחושבות ביחס לשכר הממוצע במשק –  150,432 ש"ח בשנה, כאשר הכנסות שנתיות מעבר לסכום זה אינן חייבות בהפקדה אך כן יכולות להעניק הטבת מס גבוהה יותר למפקיד. להלן שיעורי ההפקדה שנקבעו בחוק פנסיה חובה  :

• עבור הכנסה חודשית עד מחצית השכר הממוצע במשק, נדרשת הפקדה בשיעור של 4.45%.
• עבור יתרת ההכנסה מעל חצי השכר הממוצע, יש להפקיד 12.55%.

להלן סקירה קצרה על הפקדת הסכום המרבי לניצול הטבות המס: 

• עצמאים יכולים להפקיד לקרן פנסיה או קופת גמל עד 16.5%  לתקרה שנתית מזכה של 164,400 ש"ח שנתית.  אלו הטבות המס הניתנות – 

• ניכוי סכום ההפקדה ("ניכוי" הוא מונח החופף להוצאות מוכרת לצרכי מס) – הטבה זו מוגבלת עד לגובה של 11% ולא מעבר לסכום של 25,608 ש"ח בשנה. 

• זיכוי ממס של 35% – ("זיכוי" הוא למעשה הפחתה ישירה של סכום המס שאדם צריך לשלם) – בגין הפקדה של עד 5% מההכנסה ניתן להפקיד עד לסכום שאינו עולה על 11,640 ש"ח.
• בנוסף לאמור עצמאי יכול להפקיד עוד 0.5% ומקסימום של 1,164 ש"ח בגינן ניתן לקבל זיכוי של 35% בתנאי שאותו מפקיד לא ניצל הטבה על רכישת ביטוח אובדן כושר עבודה. 

סך ההפקדות שעצמאי יכול להפקיד בשנה למוצר פנסיוני, וזאת על מנת למקסם את הטבת המס הניתנת לו על פי חוק הינה – 38,412 ש"ח. 

כמה מס ניתן לחסוך בעבור הפקדה לקרן התשלמות וקרן פנסיה: 

קרן השתלמות (קה"ל): 

• סכום ההפקדה: 20,520 ש"ח.
• הכנסה חייבת מזכה: עד תקרה של 293,379 ש"ח.
• מתוך הסכום המופקד, 4.5% מההכנסה החייבת (עד 13,203 ש"ח) מוכרים כהוצאה שמפחיתה את ההכנסה החייבת ממס.
  הטבת המס: אם שיעור המס השולי של העצמאי הוא, למשל, 35%, החיסכון במס יהיה:
  13,203 × 35% = 4,621 ש"ח.

• סכום ההפקדה: 38,412 ש"ח.
• סכום זה מחולק לשני רבדים:
  • ניכוי ממס: עד 11% מההכנסה (תקרה: 32,245 ש"ח), שמפחיתים את ההכנסה החייבת ממס.
  • הטבת המס ברובד זה:
    32,245 × 35% = 11,286 ש"ח.
  • זיכוי ממס: עד 5.5% מההכנסה (תקרה: 16,110 ש"ח), כאשר שיעור הזיכוי הוא 35%.
  • הטבת המס ברובד זה:
    16,110 × 35% = 5,638 ש"ח.

סיכום הטבות המס לעצמאי במס שולי של 35%: 

• קרן השתלמות: 4,621 ש"ח.
• קרן פנסיה: 11,286 + 5,638 = 16,924 ש"ח.

סה"כ הטבת המס המקסימלית: 21,545 ש"ח.